Die steuerlichen Verpflichtungen bei der Vermietung von Immobilien

Pflicht zur Einkommensteuererklärung bei der Vermietung von Immobilien

Eine Person, die eine Immobilie als Nichtunternehmer vermietet, ist verpflichtet, innerhalb des Kalendermonats nach Ablauf des Monats, in dem die Immobilie vermietet wurde, beim Steuerverwalter eine Registrierung zu beantragen. Wenn es sich um eine Immobilie handelt, die im ungeteilten Miteigentum von Ehegatten steht, gilt die Registrierungspflicht für den Ehegatten, der den Mietvertrag abgeschlossen hat und daher als Vermieter genannt ist. Wenn in dem Vertrag beide Ehegatten als Vermieter bezeichnet sind, entsteht die Registrierungspflicht für beide Ehegatten. Die Vermietung von Land ist von der Registrierungspflicht ausgenommen, wenn der Vermieter kein Unternehmer ist. Dies bedeutet jedoch nicht, dass der Vermieter von Land keine Steuer aus diesem Einkommen zahlen muss. Aufgrund des Antrags stellt das Steueramt dem Antragsteller eine Steueridentifikationsnummer (TIN) aus.

Einkommen aus der Vermietung von Immobilien bei Nichtunternehmern

Das Einkommen aus der Vermietung umfasst nach dem Einkommensteuergesetz Einnahmen aus der Vermietung von Immobilien einschließlich Einnahmen aus der Vermietung beweglicher Sachen, die als Zubehör zu Immobilien vermietet werden.

Einfach ausgedrückt handelt es sich um die vereinbarte Miete in einem Mietvertrag sowie um Zahlungen für Leistungen im Zusammenhang mit der Nutzung der Immobilie (Energie, Abfallentsorgung usw.). Laut den Richtlinien der Steuerbehörde sind Zahlungen im Zusammenhang mit der Nutzung der Immobilie steuerpflichtige Einnahmen, wenn sie vom Mieter direkt an den Vermieter oder auch dann geleistet werden, wenn der Mieter sie direkt an Energie- und Dienstleistungsanbieter (Strom-, Gas- und Wasserversorger) zahlt. Die einzige Ausnahme, in der Zahlungen für Leistungen im Zusammenhang mit der Nutzung der Immobilie nicht als steuerpflichtige Einnahmen des Vermieters betrachtet werden, besteht darin, dass der Mieter sie direkt an den Energie- und Dienstleistungsanbieter zahlt und auch direkt mit dem Anbieter einen Vertrag abgeschlossen hat. Im Falle einer Immobilie im ungeteilten Miteigentum von Ehegatten können sich die Einkünfte aus der Vermietung von Immobilien die Ehegatten zu gleichen Teilen oder in einem anderen Verhältnis aufteilen, je nachdem, was sie für vorteilhafter halten.

Ausgaben bei der Vermietung von Immobilien durch Nichtunternehmer

Ein Vermieter, der die vermietete Immobilie nicht in seinem Geschäftsvermögen hat, ist bei der Geltendmachung von Steuerausgaben darauf beschränkt, nur nachweislich getätigte Ausgaben für grundlegende Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Nutzung der Immobilie abzuziehen, z. B. Ausgaben für Energie (Strom, Gas, Wasser), Abwasserentsorgung, Müllabfuhr, Reinigung gemeinsamer Bereiche im Haus usw. Wenn der Mieter für Energie und andere Dienstleistungen direkt an den Anbieter zahlt, kann der Vermieter diese Ausgaben trotzdem als Steuerausgabe geltend machen. Die einzige Ausnahme, in der Zahlungen für Energie keine steuerlich abzugsfähigen Ausgaben für den Vermieter darstellen, besteht darin, dass der Mieter sie direkt an den Energieanbieter zahlt, basierend auf einem Vertrag, den der Mieter auch direkt mit dem Energieanbieter abgeschlossen hat.

Quelle: Broschüre der Realitätsunion: "Verkauf, Kauf, Vermietung von Immobilien", www.realitnaunia.sk